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          房地產(chǎn)等行業(yè)將改革 營(yíng)改增進(jìn)入關(guān)鍵一年

             日期:2015-02-11     來(lái)源:中國(guó)涂料    作者:CNCIA    瀏覽:528    
            國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2014年我國(guó)稅收收入達(dá)10.38億元,其中營(yíng)業(yè)稅收入為17782億元,在18個(gè)稅種中,營(yíng)業(yè)稅收入占比達(dá)17.78%,僅次于所得稅和增值稅。不過(guò)隨著營(yíng)改增的完成,營(yíng)業(yè)稅取消后,地方稅源將面臨巨大的缺口。

            按照“十二五”稅制改革的進(jìn)度,2015年年底,“營(yíng)改增”全部完成之時(shí),營(yíng)業(yè)稅或?qū)氐妆蝗∠?。作為地方政府主體稅種,營(yíng)業(yè)稅自設(shè)立以來(lái),就為地方政府提供了穩(wěn)定的稅收來(lái)源,在所有稅種中營(yíng)業(yè)稅的貢獻(xiàn)也位列前茅,并逐漸成為三大(營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅)主體稅種。

            國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2014年我國(guó)稅收收入達(dá)10.38億元,其中營(yíng)業(yè)稅收入為17782億元,在18個(gè)稅種中,營(yíng)業(yè)稅收入占比達(dá)17.78%,僅次于所得稅和增值稅。不過(guò)隨著營(yíng)改增的完成,營(yíng)業(yè)稅取消后,地方稅源將面臨巨大的缺口。

            雖然官方并未公布未來(lái)營(yíng)業(yè)稅改革后,地方稅源可支撐的路徑,但縱觀稅制改革的特色,目前可行的方案就是對(duì)增值稅的分享比例進(jìn)行調(diào)整,改變現(xiàn)在75∶25分成格局,并且隨著消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等稅種改革推進(jìn),最終將從消費(fèi)稅中劃撥部分彌補(bǔ)地方稅源。

            房地產(chǎn)等行業(yè)啟動(dòng)改革

            “截至目前,不論是官方還是學(xué)術(shù)界,都沒(méi)有收到營(yíng)改增要推遲的信號(hào),這也意味著改革還是按照“十二五”進(jìn)度在穩(wěn)步推進(jìn),此前稅務(wù)總局發(fā)言人也表示,營(yíng)改增剩余行業(yè)的推進(jìn)工作也有條不紊地進(jìn)行,從種種信號(hào)看,年底收官的可能性較大?!币晃欢悇?wù)系統(tǒng)人士說(shuō)。

            在他看來(lái),目前決策層和執(zhí)行層對(duì)改革的進(jìn)度持比較樂(lè)觀的態(tài)度?!盃I(yíng)改增推進(jìn)工作最快的周期只有兩周時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備,隨后就在全國(guó)推廣,最慢的也才需要半年時(shí)間準(zhǔn)備,從時(shí)間上看,如果決策層下決心完成,剩下的10個(gè)月完全有條件完成營(yíng)改增?!?/p>

            據(jù)悉,2012年1月1日在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)起,國(guó)務(wù)院先后將交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)推廣到全國(guó)試行,目前僅剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)尚未試點(diǎn)。

            在上述4個(gè)行業(yè)中,房地產(chǎn)業(yè)有望最先實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增。

            普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為,相比金融業(yè),房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增相對(duì)簡(jiǎn)單?!岸矣捎诜康禺a(chǎn)與建筑業(yè)的高相關(guān)性,為保證增值稅鏈條完整,兩行業(yè)今年可能同時(shí)進(jìn)行營(yíng)改增,政策出臺(tái)最早可能在2015年第一季度,而具體實(shí)施時(shí)間有可能是2015年第二或三季度,即在5~7月份實(shí)施的可能性最大。”

            按照胡根榮的推測(cè),對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)改征增值稅后稅率,兩行業(yè)稅率或均為11%。“建筑業(yè)增值稅稅率在2011年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定為11%,目前看來(lái)此稅率沒(méi)有變動(dòng)跡象,預(yù)計(jì)實(shí)施時(shí)會(huì)采用11%稅率,房地產(chǎn)行業(yè)稅率會(huì)和建筑業(yè)保持一致。”胡根榮表示。

            從目前的改革情況來(lái)看,營(yíng)改增后房地產(chǎn)業(yè)的稅率可能會(huì)是11%。對(duì)于土地成本,由于土地來(lái)源的多樣性(如無(wú)償劃轉(zhuǎn)、集體合作、股權(quán)收購(gòu)等),很難取得相關(guān)稅務(wù)發(fā)票,因此很可能無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

            盡管如此,“營(yíng)改增”已經(jīng)成為大概率事件。

            記者獲悉,隨著營(yíng)改增步入最關(guān)鍵的一年,增值稅制度改革在今年將出現(xiàn)新的局面。2013年年底,財(cái)稅部門(mén)和房地產(chǎn)商就曾對(duì)營(yíng)改增具體細(xì)節(jié)進(jìn)行溝通,目前一些有代表性的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)按照不同的政策假設(shè)對(duì)收入、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行分析和測(cè)算?!翱傮w來(lái)看,幾大行業(yè)的改革應(yīng)該會(huì)按計(jì)劃在2015年內(nèi)完成?!鄙鲜龆悇?wù)系統(tǒng)人士說(shuō)。

            普華永道預(yù)計(jì),相關(guān)文件發(fā)布時(shí)間最早有可能是2015年第二季度。正式的實(shí)施預(yù)計(jì)在2015年第四季度或年底。

            這種預(yù)測(cè)和官方對(duì)于改革進(jìn)度的推進(jìn)不謀而合。

            1月30日,國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)2015年第一次新聞通報(bào)會(huì),稅務(wù)總局新聞發(fā)言人郭曉林表示,2015年力爭(zhēng)將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè),這些行業(yè)將增加800萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人,戶(hù)數(shù)是目前的兩倍。

            改革會(huì)如期進(jìn)行

            值得注意的是,營(yíng)改增完成后,營(yíng)業(yè)稅的取消對(duì)地方稅源來(lái)說(shuō)仍面臨財(cái)政壓力。盡管目前“營(yíng)改增”的收入仍然歸地方所有,但這只是過(guò)渡政策,從稅制優(yōu)化角度看,這種格局并不能長(zhǎng)久。

            中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,目前營(yíng)業(yè)稅收入歸地方所有的舉措也是過(guò)渡政策,預(yù)計(jì)營(yíng)改增全部完成后會(huì)有新的稅制結(jié)構(gòu)?!白罹哂胁僮骺赡苄缘木褪菍?duì)增值稅的分享比例做調(diào)整,彌補(bǔ)地方稅源?!?/p>

            財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,2014年全國(guó)財(cái)政收入140350億元,其中國(guó)內(nèi)增值稅收入30850億元,營(yíng)業(yè)稅收入17782億元,加上企業(yè)所得稅收入,這三大稅收已經(jīng)占了全國(guó)稅收總收入的61%,占整個(gè)財(cái)政收入的52%。

            稅收數(shù)據(jù)也顯示,2014年稅收收入達(dá)10.38萬(wàn)億元人民幣(已扣除出口退稅),首次突破10萬(wàn)億元大關(guān),其中增值稅占比為30.8%,營(yíng)業(yè)稅占比為17.78%,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,增值稅的比例達(dá)到49%,屆時(shí)增值稅將成為一頭獨(dú)大的稅源。

            對(duì)此,財(cái)稅界人士紛紛認(rèn)為,平衡增值稅分配原則是當(dāng)前的可行路徑。

            郭曉林表示,2014年?duì)I改增新試點(diǎn)行業(yè)順利推進(jìn),2014年1月1日和6月1日,鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營(yíng)改增試點(diǎn),范圍擴(kuò)大到“3+7”個(gè)行業(yè)。其中,鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)分別實(shí)現(xiàn)改征增值稅363億元、11億元,與繳納營(yíng)業(yè)稅相比,分別減稅8億元、4億元;電信業(yè)6至12月實(shí)現(xiàn)改征增值稅294億元,與繳納營(yíng)業(yè)稅相比,增稅64億元,但為下游一般納稅人增加了稅款抵扣。

            截至2014年底,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶(hù),其中一般納稅人76萬(wàn)戶(hù),小規(guī)模納稅人334萬(wàn)戶(hù)。全年有超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)稅負(fù)不同程度下降,減稅898億元;原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加,減稅1020億元,合計(jì)減稅1918億元。

            記者粗略統(tǒng)計(jì),隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,地方政府稅收收入的一半以上將進(jìn)入中央和地方共享稅收范圍。在國(guó)家全部稅收收入中,增值稅收入比重過(guò)半。但增值稅來(lái)源于企業(yè),如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑就會(huì)直接影響稅源,進(jìn)而也會(huì)對(duì)國(guó)家全年稅收收入產(chǎn)生影響,并觸及財(cái)政收入。

            在稅制改革上,自1994年我國(guó)財(cái)政體制實(shí)行“分稅制”以來(lái),真正納入分稅視野的,主要是兩種(類(lèi))稅。其中增值稅中央與地方的分成比例為75∶25,所得稅為60∶40。這樣的分稅操作,是建立在國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分設(shè)并分別征收各自稅種基礎(chǔ)上的。

            上述稅務(wù)系統(tǒng)人士也坦言,目前釋放的信號(hào)是改革會(huì)如期進(jìn)行?!叭绻嬗凶儎?dòng),估計(jì)也會(huì)在下半年通報(bào),對(duì)于普遍認(rèn)為最難改革的金融業(yè)來(lái)說(shuō),如果總體進(jìn)度不變,那么金融業(yè)最可能實(shí)行的就是簡(jiǎn)易征收方式,當(dāng)然前提是決策層要完成改革”。

            郭曉林表示,下一步,稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增擴(kuò)圍,稅務(wù)部門(mén)將與財(cái)政等部門(mén)一起,科學(xué)設(shè)計(jì)改革方案,縝密細(xì)致做好相關(guān)工作,確保營(yíng)改增任務(wù)的圓滿(mǎn)完成。

            根據(jù)“十二五”規(guī)劃,整個(gè)“營(yíng)改增”過(guò)程將分為五個(gè)階段:1.在2014年擴(kuò)大“營(yíng)改增”范圍;2.于2015年實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”全面覆蓋;3.進(jìn)一步完善增值稅稅率;4.完善中央和地方的增值稅分配體制;5.實(shí)現(xiàn)增值稅立法。

           
           
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